会计从业资格题库/计算分析题

甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,采用备抵法核算坏账。20X8年12月1日,甲企业“应收账款”科目借方余额为200万元,“坏账准备”科目贷方余额25万元。12月份,甲企业发生如下业务:
(1)12月5日,向乙企业销售商品一批,开具的增值税专用发票上注明的售价为50万元,增值税8.5万元。甲企业已将商品运抵乙企业,货款尚未收到。该批商品的成本为28万元。
(2)12月9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款5万元不能收回,确认为坏账损失。
(3)12月21日,收到乙企业的销货款30万,存入银行。
(4)12月31日,甲企业对应收账款进行减值测试,预计未来净现金流入量的现值是170万。
要求:(1)根据第一笔业务编写分录。
     (2)根据第二笔业务编写分录。
     (3)根据第三笔业务编写分录。
     (4)计算本期应计提的坏账准备金额。
     (5)编写计提坏账准备的分录。



参考答案:
1.[会计分录]
借    资产减值损失    335000
贷    坏账准备    335000
2.[填空题]
335000
3.[会计分录]
借    应收账款    585000
贷    主营业务收入    500000
贷    应交税费--应交增值税(销项税额)    85000
4.[会计分录]
借    银行存款    300000
贷    应收账款    300000
5.[会计分录]
借    坏账准备    50000
贷    应收账款    50000
解题思路: (4)当期应计提坏账准备=应收账款期末余额—应收账款未来现金流入量的现值—坏账准备的贷方余额(或+坏账准备的借方余额)=2235000-1700000—200000=335000(元)。

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