2018年初级会计师考试初级会计实务试题：负债( 应付职工薪酬 )9
70.甲公司2009年3月与职工薪酬有关的经济业务如下：
(1)根据工资费用发放表，应发放给产品生产工人的工资250000元，车间管理人员的工资80000元，行政管理人员工资60000元，销售机构人员工资60000元，在建工程人员工资40000元，研究开发人员工资20000元。
(2)企业根据历史经验数据和实际情况，计算当月应补贴职工食堂的职工福利费为每人120元，各岗位职工人数分布情况如下：产品生产工人100人，车间管理人员20人，行政管理人员15人，销售机构人员15人，在建工程人员10人，研究开发人员5人。公司根据补贴标准计算并分配职工福利费。
(3)根据国家规定的计提标准计算，甲公司3月应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费等共计200000元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为120000元，应计入制造费用金额为20000元，应计入管理费用的金额为20000元，应计入销售费用的金额为20000元，应计入在建工程的金额为10000元，应计入研发支出的金额为10000元。
(4)甲公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。总部共有部门经理以上职工20名，每人提供一辆汽车免费使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1500元;该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为200平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套9000元。
(5)以现金支付职工张某生活困难补助2000元。
(6)以本公司生产的微波炉发放给公司职工，每台微波炉的成本为800元，市场售价为1000元。甲公司适用的增值税税率为17%。
(7)通过银行实际发放工资470000元，发放工资时扣还代垫的职工家属药费20000元，代扣职工房租10000元，代扣个人所得税10000元。
(1).[多选题]根据事项(1)～事项(3)，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为( )元。
A.510000
B.690000
C.509800
D.709800
参考答案：D
解题思路：
无
(2).[多选题]针对事项(4)，甲公司应编制的会计分录有( )。
A.
借：管理费用 75000
贷：应付职工薪酬 75000
B.
借：管理费用 45000
贷：应付职工薪酬 45000
C.
借：应付职工薪酬 30000
贷：累计折旧 30000
D.
借：累计折旧 30000
贷：应付职工薪酬 30000
参考答案：AC
解题思路：
无
(3).[多选题]事项(5)中甲公司支付的困难生活补助应计入( )。
A.管理费用
B.应付职工薪酬
C.营业外支出
D.其他应付款
参考答案：B
解题思路：
无
(4).[多选题]事项(6)中甲公司计入应付职工薪酬的金额为( )元。
A.132000
B.165000
C.193050
D.0
参考答案：D
解题思路：
无
(5).[多选题]事项(7)可能涉及的会计科目有( )。
A.其他应收款
B.应交税费
C.应付职工薪酬
D.管理费用
参考答案：ABC
解题思路：
无
解题思路：
1. 事项(1)一事项(3)，甲公司应计入应付职工薪酬的金额=490000+19800+200000=709800(元)，会计分录如下：
借：生产成本 250000
制造费用 80000
管理费用 60000
销售费用 60000
在建工程 40000
研发支出 20000
贷：应付职工薪酬——工资 510000
借：生产成本 12000
制造费用 2400
管理费用 1800
销售费用 1800
在建工程 1200
研发支出 600
贷：应付职工薪酬——职工福利 1 9800
借：生产成本 120000
制造费用 20000
管理费用 20000
销售费用 20000
在建工程 10000
研发支出 10000
贷：应付职工薪酬——社会保险费 200000
4. 借：生产成本 [100×1000×(1+17%)] 117000
制造费用 [20×1000×(1+17%)] 23400
管理费用 [15×1000×(1+17%)] 17550
销售费用 [15 × 1000×(1+17%)] 17550
在建工程 [10×1000×(1+17%)] 11700
研发支出 [5×1000×(1+17%)] 5850
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 193050
借：应付职工薪酬 193050
贷：主营业务收入 165000
应交税费——应交增值税(销项税额) 28050
借：主营业务成本 132000
贷：库存商品 132000
5.事项(7)应编制的会计分录为：
借：应付职工薪酬——工资 510000
贷：其他应收款 30000
应交税费——应交个人所得税 10000
银行存款 470000
题目来源：考无忧
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71.某家电企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，2014年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：
(1)当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。
(2)扣回代垫的职工家属医药费6万元，按税法规定应代扣代缴职工个人所得税共计15万元，企业以银行存款支付工资479万元。
(3)根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。
(4)当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每冶成本为400元。
(1).[多选题]根据资料(1)，不考虑其他因素，下列选项中，正确的是( )。
A.生产成本增加350
B.制造费用增加70
C.管理费用增加50
D.销售费用增加30
参考答案：ABCD
解题思路：
无
(2).[多选题]根据资料(2)，下列分录中正确的是( )。
A.
借：应付职工薪酬 6
贷：其他应收款——代垫医药费 6
B.
借：应付职工薪酬 15
贷：应交税费——应交个人所得税 15
C.
借：应付职工薪酬 479
贷：银行存款 479
D.
借：银行存款 21
贷：应付职工薪酬 21
参考答案：ABC
解题思路：
无
(3).[多选题]根据资料(3)，下列关于企业计提基本养老保险费和医疗保险费表述正确的是( )。
A.企业计提的基本养老保险费属于离职后福利
B.应贷记“应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费”科目60万元
C.企业计提的基本医疗保险费属于短期薪酬
D.应贷记“应付职工薪酬——社会保险费——基本医疗保险费”科目50万元
参考答案：ABCD
解题思路：
无
(4).[多选题]根据资料(4)，下列各项中，关于该企业会计处理结果正确的是( )。
A.主营业务收入增加30万元
B.主营业务成本增加20万元
C.应付职工薪酬增加35.1万元
D.生产成本增加20万元
参考答案：AB
解题思路：
无
(5).[多选题]根据资料(1)～资料(4)下列各项中，该企业“应付职工薪酬”科目的贷方发生额是( )万元。
A.735.1
B.710.1
C.500
D.200
参考答案：A
解题思路：
无
解题思路：
1. 生产工人工资计人生产成本，车间管理人员工资计入制造费用，企业行政管理人员工资计入管理费用，专设销售机构人员工资计人销售费用。
3. 企业计提的基本养老保险费属于离职后福利，计提时应贷记“应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费”科目60万元;
企业计提的基本医疗保险费属于短期薪酬，计提时应贷记“应付职工薪酬——社会保险费——基本医疗保险费”科目50万元。
4. 企业以自产产品作为职工福利：
借：生产成本 35.1
贷：应付职工薪酬 35.1
借：应付职工薪酬 35.1
贷：主营业务收入 30
应交税费——应交增值税(销项税额) 5.1
借：主营业务成本 20
贷：库存商品 20
5.“应付职工薪酬”贷方发生额=500+60+50+40+50+35.1=735.1(万元)。
题目来源：考无忧
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