2018年初级会计师考试初级会计实务试题：负债( 应交税费)1
单项选择题
1.某企业为增值税一般纳税人，2012年应交的各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，矿产资源补偿费10万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为( )万元。
A.210
B.25
C.460
D.15
参考答案：B
解题思路：
房产税、车船税和矿产资源补偿费应当计入到管理费用中，因此应计入管理费用的金额=10+5+10=25(万元)。
2.企业对外销售应税产品计算出的应交资源税，应记入( )科目。
A."制造费用"
B."生产成本"
C."主营业务成本"
D."营业税金及附加"
参考答案：D
解题思路：
企业自产自用应税产品而应交纳的资源税，借记"生产成本"、"制造费用"等科目，贷记"应交税费——应交资源税"科目;
企业对外销售应税产品应交纳的资源税，借记"营业税金及附加"科目，贷记"应交税费——应交资源税"科目。
3.委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代收代交的消费税，委托方应借记的会计科目是( )。
A."在途物资"
B."委托加工物资"
C."应交税费——应交消费税"
D."营业税金及附加"
参考答案：B
解题思路：
委托加工的应税消费品，收回后用于直接出售的，由受托方代收代交的消费税，委托方应借记"委托加工物资";
收回后用于连续生产应税消费品的，借记"应交税费——应交消费税"。
4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税)。不考虑其他相关税费，甲公司在2010年因该项业务应计入管理费用的金额为( )万元。
A.2340
B.1540
C.2000
D.1200
参考答案：A
解题思路：
应计入管理费用的金额=1000×2×(1+17%)=2340(万元)。
5.下列各项中，在计提时不应贷记"应交税费"科目的是( )。
A.应交教育费附加
B.应交住房公积金
C.矿产资源补偿税
D.代扣代缴的职工个人所得税
参考答案：B
解题思路：
企业在计提应交住房公积金时，贷记"应付职工薪酬";其他三项在计提时应贷记"应交税费"。
6.下列各项税金中，一般不影响企业损益的是( )。
A.消费税
B.营业税
C.一般纳税人正常销售商品时产生的增值税销项税额
D.所得税
参考答案：C
解题思路：
本题考核相关税费的账务处理。
消费税和营业税一般计入"营业税金及附加"科目，影响当期损益;
所得税应计入"所得税费用"科目，影响当期损益;
一般纳税人正常销售时产生的增值税销项税额不影响损益。
7.按规定计算代扣代缴职工个人所得税，应贷记的会计科目是( )。
A."应付职工薪酬"
B."其他应付款"
C."应交税费"
D."银行存款"
参考答案：C
解题思路：
按规定计算代扣代缴职工个人所得税，贷记"应交税费——应交个人所得税"科目。
8.甲企业为增值税一般纳税人，委托A单位加工B材料(非金银首饰)，发出原材料价款40000元，支付加工费20000元。取得的增值税专用发票上注明增值税额为3400元.由受托方代收代交的消费税为2000元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。委托方收回后的B材料用于连续生产应税消费品，该B材料收回时的成本为( )元。
A.60000
B.62000
C.32700
D.22700
参考答案：A
解题思路：
收回后继续用于生产的委托加工物资的消费税按规定准予抵扣，委托方应按代收代交的消费税款，借记"应交税费-应交消费税"科目。
会计分录为：
借：委托加工物资 40000
贷：原材料 40000
借：委托加工物资 20000
应交税费-应交增值税(进项税额) 3400
-应交消费税 2000
贷：银行存款25400
借：原材料 60000
贷：委托加工物资 60000
9.企业交纳的下列税款，不应计入"管理费用"科目的是( )。
A.增值税
B.印花税
C.车船税
D.土地使用税
参考答案：A
解题思路：
本题考核管理费用的核算范围。增值税属于价外税，不计入"管理费用"。
10.某企业为增值税一般纳税人，2009年实际已交纳税金情况如下：增值税1100万元，消费税40万元，城市维护建设税4万元，车船税1万元，印花税3万元，所得税500万元。上述各项税金应计入"应交税费"科目借方的金额是( )万元。
A.1644
B.1645
C.1647
D.1648
参考答案：B
解题思路：
本题考核应交税费的计算。印花税是不通过"应交税费"核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下：应交税费=1100+40+4+1+500=1645(万元)。
更多的初级会计师考试试题在这里>>>初级会计师考试题库
