2018年初级会计师考试初级会计实务试题：负债( 应交税费)2
11.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代缴的消费税，应当计入( )。
A.主营业务成本
B.委托加工物资
C.生产成本
D.应交税费
参考答案：D
解题思路：
如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品，应将受托方代扣代缴的消费税记入"应交税费——应交消费税"科目的借方;
如果收回的委托加工物资用于直接销售，应将受托方代扣代缴的消费税计入委托加工物资成本。
12.企业购进货物用于工程项目时，该货物负担的增值税额应当计入( )。
A.在建工程
B.管理费用
C.营业外支出
D.应交税费——应交增值税
参考答案：A
解题思路：
企业购进货物用于非应税项目，其所支付的增值税应计入购入货物的成本，本题中，应先记入"在建工程"，最终结转到工程项目成本中。
企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等)，其进项税额应通过"应交税费——应交增值税(进项税额转出)"科目转入有关科目：
借：待处理财产损溢(或在建工程、应付职工薪酬等)
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
属于转作待处理财产损失的进项税额，应与遭受非常损失的购进货物、在产品或库存商品的成本一并处理。
税法中关于非正常损失的定义：非正常损失是指因管理不善造成的被盗、丢失和霉烂的损失。
13.某企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税，应借记的会计科目是( )。
A."销售费用"
B."固定资产清理"
C."在建工程"
D."管理费用"
参考答案：B
解题思路：
应交的土地增值税，转让固定资产时，借记"固定资产清理";
固定资产改扩建时，借记"在建工程"，贷记"应交税费——应交土地增值税"。
14.甲企业结算本月管理部门人员的应付职工工资共500000元，代扣该部门职工个人所得税30000元，实发工资470000元，下列该企业会计处理中，不正确的是( )。
A.
借：管理费用 500000
贷：应付职工薪酬 500000
B.
借：应付职工薪酬 30000
贷：应交税费-应交个人所得税 30000
C.
借：其他应收款 30000
贷：应交税费-应交个人所得税 30000
D.
借：应付职工薪酬 470000
贷：银行存款 470000
参考答案：C
解题思路：
本题考核应付职工薪酬的账务处理。
企业代扣职工个人所得税，也通过"应付职工薪酬"核算。
15.企业建造办公大楼领用生产用原材料时，相关的增值税应借记的会计科目是( )。
A."生产成本"
B."在建工程"
C."管理费用"
D."其他业务成本"
参考答案：B
解题思路：
该笔业务应借记"在建工程"，贷记"原材料"和"应交税费——应交增值税(进项税额转出)"。
16.2010年4月，甲公司建造办公楼领用外购原材料5000元，原材料相关的增值税为850元;因地震毁损原材料一批，其实际成本20000元，经确认损失材料的增值税3400元。则A公司本月应记入"应交税费——应交增值税(进项税额转出)"科目的金额为( )元。
A.4250
B.3400
C.850
D.2550
参考答案：C
解题思路：
因地震毁损的存货的增值税是可以抵扣的，贷记"原材料"，不涉及进项税额转出的会计处理(税法规定，非正常损失涉及的增值税不得抵扣，新的税法中的非正常损失取消了自然灾害，因此自然灾害损失的原材料的增值税是可以抵扣的);
改变用途(用于非应税项目等)的原材料的增值税进项税额是不予抵扣的，贷记"应交税费——应交增值税(进项税额转出)"，所以"应交税费——应交增值税(进项税额转出)"科目的金额为850元。
17.下列企业应缴纳的税金中，不通过"应交税费"科目核算的是( )。
A.企业为职工代扣代交的个人所得税
B.企业应交的土地使用税
C.耕地占用税
D.应交土地增值税
参考答案：C
解题思路：
本题考核应交税费的核算内容。
企业应交的各种税费中，不需要预计应交数的税金，如印花税、耕地占用税和契税等，不需要通过"应交税费"核算。
18.委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是( )。
A.在途物资
B.委托加工物资
C.应交税费-应交消费税
D.营业税金及附加
参考答案：C
解题思路：
委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本;
委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代收代缴的消费税税款，借记"应交税费-应交消费税"科目。
19.某企业为增值税一般纳税人2010年实际已交纳税金情况如下：增值税1740万元，消费税300万元，耕地占用税140万元，车船税1万元，印花税3万元，所得税240万元。上述各项税金应计入"应交税费"科目借方的金额是( )万元。
A.2381
B.2281
C.2243
D.2244
参考答案：B
解题思路：
印花税和耕地占用税是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计入到应交税费借方的金额是：1740+300+1+240=2281(万元)。
20.某一般纳税人购进免税农产品一批，支付购买价款80万元，增值税扣除率为13%，另发生保险费1万元，装卸费1.4万元。该批农产品的采购成本为( )万元。
A.62.4
B.72
C.56.4
D.60
参考答案：B
解题思路：
本题考核购入免税农产品入账价值的确定。
一般纳税人存货采购成本由购入价格、保险费和装卸费用等构成;
对于收购的农产品，可以从其支付的采购价款中扣除13%的数额，作为其进项税额处理。
本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为10.4万元(80×13%)，故该农产品的采购成本为72万元(80-10.4+1+1.4)。
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