2018年初级会计师考试初级会计实务试题：负债( 应交税费)4
31.甲公司为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司，加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后直接对外出售的，应记入( )账户。
A.销售费用
B.委托加工物资
C.营业税金及附加
D.应交税费
参考答案：B
解题思路：
委托加工应税消费品(非金银首饰)收回后直接对外出售的，应计入委托加工物资成本，如果收回后用于连续生产应税消费品的，则应记入"应交税费——应交消费税"账户的借方。
题目来源：考试宝典
32.某企业本月发生销项税额合计84770元，进项税额转出24578元，进项税额20440元，已交增值税60000元。则该企业本月应交税费( )。
A.期末余额在借方
B.期末余额在贷方，金额为84770元
C.期末余额为0
D.期末余额在贷方，金额为28908元
参考答案：D
解题思路：
该企业本月"应交税费——应交增值税"，该余额在贷方，表示企业尚未交纳增值税=84770+24578-20440-60000=28908(元).
题目来源：考试宝典
33.某增值税一般纳税企业因管理不善毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为10 000元，收回残料价值为500元，保险公司和责任人赔偿6 000元。该批毁损原材料造成的非常损失净额是( )元。
A.3500
B.5200
C.4000
D.9500
参考答案：B
解题思路：
管理不善造成的材料损失需要做进项税额转出，因此该批毁损原材料造成的非常损失净额=10000+10000×17%-500-6000=5200(元)，故选B。
题目来源：考无忧
34.甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是( )。(分录中的金额单位为万元)
A.借：委托加工物资264 贷：银行存款264
B.借：委托加工物资230 应交税费—应交增值税(进项税额)34 贷：银行存款264
C.借：委托加工物资200 应交税费—应交增值税(进项税额)34 —应交消费税30 贷：银行存款264
D.借：委托加工物资264 贷：银行存款200 应交税费—应交增值税(销项税额)34 —应交消费税30
参考答案：B
解题思路：
收回后直接用于销售的委托加工物资交纳的消费税应记入“委托加工物资”成本。
题目来源：考无忧
35.XM公司为增值税一般纳税人，2017年因泥石流掩埋库房，造成一批原材料损毁，该批原材料成本为100万元，市场售价120万元，保险公司理赔50万元。则该批原材料进项税应该转出的金额为( )万元。
A.0
B.11.9
C.17
D.20.4
参考答案：A
解题思路：
自然灾害造成的原材料损毁不需要进项税额转出，可以继续抵扣。
题目来源：考无忧
36.某企业为增值税一般纳税人，2017年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。该企业当期“应交税费”科目余额为( )万元。
A.535
B.545
C.550
D.685
参考答案：D
解题思路：
车辆购置税与耕地占用税都计入相关资产的成本中，不在“应交税费”中核算，其他的税费都在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额=350+150+35+150=685(万元)。
题目来源：考无忧
37.某公司购进的原材料因管理不善而毁损，毁损的材料成本为1000元，下列会计处理中，正确的是( )。
A.借：待处置财产损溢1170 贷：原材料1000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)170
B.借：原材料1170 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)170 待处置财产损溢1000
C.借：银行存款1170 贷：原材料1000 应交税费——应交增值税(销项税额)170
D.借：应收账款1170 贷：原材料1000 应交税费——应交增值税(销项税额)170
参考答案：A
解题思路：
本题的会计分录：借：待处置财产损溢1170 贷：原材料1000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)170
题目来源：考无忧
38.甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1 700万元，销项税额5 100万元，进项税额转出51万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1 000万元，那么本月尚未缴纳的增值税为( )万元。
A.4349
B.3451
C.2349
D.2451
参考答案：D
解题思路：
本月尚未缴纳的增值税=5100+51-1700-1000=2451(万元)。
题目来源：考无忧
39.下列各项中，进项税额不需要做转出处理的是( )。
A.购进货物用于集体福利或者个人消费
B.购进货物由于管理不善发生非常损失
C.购进货物用于厂房建造等非应税项目
D.购进货物用于分配给股东
参考答案：D
解题思路：
选项D购进货物用于分配给股东应视同销售，计算增值税的销项税额。所以不需要做进项税转出处理。
题目来源：考无忧
40.企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入( )。
A.应交税费—应交增值税
B.工程物资
C.营业外支出
D.管理费用
参考答案：B
解题思路：
本题考核增值税的处理。企业为建造仓库而购进的工程物资，所支付的增值税额应计入购入工程物资的成本。
题目来源：考无忧
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