2018年初级会计师考试初级会计实务试题：收入（销售商品收入）21
201.企业的收入包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。( )
A.对
B.错
参考答案：B
解题思路：
本题考核收入的分类。收入是企业的日常经营活动中产生的，而不是偶发的交易或事项中产生的。企业的收入包括主营业务收入和其他业务收入，而营业外收入属于利得。
题目来源：考无忧
202.企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣应当确认为当期财务费用。( )
A.对
B.错
参考答案：A
解题思路：
现金折扣实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用。
题目来源：考无忧
203.企业在日常经营活动中随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入销售费用。( )
A.对
B.错
参考答案：B
解题思路：
企业在日常经营活动中随同商品出售单独计价的包装物取得的收入计入其他业务收入。
题目来源：考无忧
204.企业在销售商品时，如估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应当确认收入。( )
A.对
B.错
参考答案：A
解题思路：
无
题目来源：考无忧
不定项选择题
205.甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不合增值税，商品销售成本随销售同时结转。2012年3月1日，W商品账面余额为230万元。
2012年3月发生的有关采购与销售业务如下：
1)3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。
2)3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。
3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的w商品已验收入库。
4)3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(1).[多选题]根据资料(1)编制的会计分录为( )。
A.
借：库存商品 80
应交税费——应交增值税(进项税额) 13.6
贷：应付账款 93.6
B.
借：库存商品 80
贷：应付账款 80
C.
借：库存商品 80
应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6
贷：应付账款 93.6
D.
借：库存商品 80
贷：应收账款 80
参考答案：A
解题思路：
无
(2).[多选题]根据资料(2)编制的会计分录为( )。
A.
借：库存商品 120
贷：主营业务成本 120
B.
借：应收账款 175.5
贷：主营业务收入 150
应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5
C.
借：主营业务成本 120
贷：库存商品 120
D.
借：应收账款 150
贷：主营业务收入 150
参考答案：BC
解题思路：
无
(3).[多选题]根据资料(3)编制的会计分录为( )。
A.
借：主营业务收入 60
贷：库存商品 60
B.
借：主营业务收入 75
贷：应收账款 75
C.
借：主营业务收入 75
应交税费——应交增值税(销项税额) 12.75
贷：应收账款 87.75
D.
借：库存商品 60
贷：主营业务成本 60
参考答案：CD
解题思路：
无
(4).[多选题]甲上市公司2012年3月31日W商品的实收成本为( )。
A.120万元
B.190万元
C.230万元
D.250万元
参考答案：D
解题思路：
无
(5).[多选题]甲上市公司2012年3月31日W商品应确认的存货跌价准备的会计分录为( )。
A.
借：资产减值损失 20
贷：存货跌价准备 20
B.
借：资产减值损失 120
贷：存货跌价准备 120
C.
借：累计折旧 120
贷：存货跌价准备 120
D.
借：应交税费 20
贷：存货跌价准备 20
参考答案：A
解题思路：
无
解题思路：
1.根据资料(1)编制的会计分录为：
借：库存商品 80
应交税费——应交增值税(进项税额) 13.6
贷：应付账款 93.6
2.根据资料(2)编制的会计分录为：
借：应收账款 175.5
贷：主营业务收入 150
应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5
借：主营业务成本 120
贷：库存商品 120
3.根据资料(3)编制的会计分录为：
借：主营业务收入 75
应交税费——应交增值税(销项税额) 12.75
贷：应收账款 87.75
借：库存商品 60
贷：主营业务成本 60
4.W商品的实际成本=230+80-120+60=250(万元)。
5.W商品的实际成本为250万元，可变现净值为230万元，计提跌价准备20万元，则甲上市公司2012年3月31日W商品应确认的存货跌价准备的会计分录为：
借：资产减值损失 20
贷：存货跌价准备 20
题目来源：考试宝典
206.甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税，2014年10月，甲公司发生如下交易或事项：
(1)1日，向乙公司销售商品一批，该批商品售价总额为100万元，实际成本为80万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,计算现金折扣时不考虑增值税，当日发出商品并确认收入。6日乙公司支付货款。
(2)5日，与丙公司签订协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品。该批商品的实际成本为60万元，售价总额为80万元。当日收到丙公司预付商品售价总额的50%，余款于20日发出商品时结清。
(3)15日，委托丁公司销售商品100件，每件成本为0.8万元，商品已经发出，合同约定，丁公司按每件1万元对外销售，甲公司按商品售价的10%向丁公司支付手续费。31日，丁公司销售商品50件，开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税税额为8.5万元，款项已收到，31日甲公司收到丁公司代销清单，并开具一张相同金额的增值税专用发票。
(4)20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为40万元，增值税税额为6.8万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为30万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
(1).[多选题]根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司2014年10月1日的会计处理结果正确的是()。
A.“应收账款”科目增加105.3万元
B.“主营业务收入”科目增加100万元
C.“主营业务收入”科目增加90万元
D.“应收账款”科目增加117万元
参考答案：AC
解题思路：
无
(2).[多选题]根据资料(1)，甲公司2014年10月6日应确认的现金折扣是()万元。
A.2
B.1
C.1.8
D.0.9
参考答案：C
解题思路：
无
(3).[多选题]根据资料(2)，下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是()。
A.收到剩余款项并交付商品时应确认主营业务收入80万元
B.2014年10月5日应确认主营业务收入40万元
C.2014年10月5日应确认预收账款40万元
D.收到剩余款项并将交付商品时应确认主营业务收入40万元
参考答案：AC
解题思路：
无
(4).[多选题]根据资料(3)，下列各项中，甲公司收到丁公司代销清单时会计处理结果正确的是()。
A.“主营业务收入”科目增加50万元
B.“主营业务成本”科目增加40万元
C.“销售费用”科目增加5万元
D.“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目增加8.5万元
参考答案：ABCD
解题思路：
无
(5).[多选题]根据资料(1)至(4)，下列各项中，甲公司2014年10月份利润表“营业利润”项目本期金额是()万元。
A.25
B.43.2
C.28.2
D.30
参考答案：B
解题思路：
无
解题思路：
(1)向乙公司销售商品的相关分录如下：
借：应收账款 105.3
贷：主营业务收入90(100-100×10%)
应交税费—应交增值税(销项税额) 15.3
借：主营业务成本80
贷：库存商品 80
(2)计算现金折扣时不考虑增值税，10月6日付款适用2%的现金折扣条件。
确认的现金折扣=90×2%=1.8(万元)。
(3)采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入，2014年10月5日尚未发出商品，不应确认主营业务收入，预收的款项确认为预收账款。
2014年10月5日甲公司收到丙公司预付款时：
借：银行存款40
贷：预收账款40
选项B错误，选项C正确;
收到剩余款项并交付商品时：
借：预收账款40
银行存款 53.6
贷：主营业务收入80
应交税费—应交增值税(销项税额) 13.6
借：主营业务成本60
贷：库存商品60
选项A正确，选项D错误。
(4)甲公司收到丁公司代销清单时的会计处理如下：
借：应收账款 58.5
贷：主营业务收入50
应交税费—应交增值税(销项税额) 8.5
借：主营业务成本40
贷：委托代销商品40
借：销售费用 5
贷：应收账款 5
(5)营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)。
甲公司2014年10月份利润表“营业利润”项目本期金额=90(资料1)+80(资料2)+50(资料3)+40(资料4)-[80(资料1)+60(资料2)+40(资料3)+30(资料4)]-1.8(资料1)-5(资料3)=43.2(万元)。
题目来源：考无忧
207.1.甲乙丙丁戊公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年12月31日，甲公司资产负债表有关项目期末余额为，货币资金项目18500万元，应收账款项目3600万元，预收款项项目800万元，应交税费项目100万元，12月份相关交易事项如下：
(1)3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价200万元，增值税税额34万元，该批商品成本为120万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。
(2)15日，甲公司同丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙企业销售一批商品，实际成本900万元。销售协议约定，售价1200万元，相关增值税税额204万元，丙公司预付60%的货款，其余款项与2015年3月份结算。
(3)20日，甲公司与丁公司签订委托代销协议，丁公司按照协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。协议价款600万元，实际成本460万元。25日，收到代销清单，已售出50%的商品，甲公司向丁公司开具增值税专用发票同时扣除手续费的代销商品款存入银行。
(4)戊企业商品退回，退回商品部分的价款为20万元，增值税税额3.4万元，成本12万元，该批商品是2014年10月赊销给戊公司的，售价200万元，增值税税额34万元，已确认收入，款项尚未收到，甲公司向戊公司开具增值税红字专用发票，并受到戊公司带息商业承兑汇票，期限为5个月，用于抵偿其他款项。
要求：假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
(1).[多选题]根据资料(1)，下列选项中正确的是()。
A.主营业务成本120万元
B.发出商品120万元
C.应收账款234万元
D.主营业收入200万元
参考答案：B
解题思路：
无
(2).[多选题]根据资料(2)，15日预售货款时下列选项中正确的是()。
A.
借：银行存款842.4
贷：预收账款842.4
B.
借：主营业成本540
贷：库存商品540
C.
借：银行存款842.4
贷：主营业收入720
应交税费——应交增值税(销项税额)122.4
D.
借：银行存款720
贷：预收账款720
参考答案：D
解题思路：
无
(3).[多选题]根据资料(3)，下列选项中正确的是()。
A.20日发出商品，确认主营业务收入600万元
B.25日销售费用增加15万元
C.25日银行存款增加336万元
D.20日发出商品，确认应收账款460万元
参考答案：BC
解题思路：
无
(4).[多选题]根据资料(4)，下列选项中正确的是()。
A.库存商品增加12万元
B.应收票据增加210.6万元
C.冲减销售商品收入20万元
D.应收账款减少190.6万元
参考答案：ABC
解题思路：
无
(5).[多选题]根据资料(1)到(4)，资产负债表期末余额正确的是()。
A.应交税费181.6万元
B.预收款项1520万元
C.货币资金19556万元
D.应收账款3400万元
参考答案：ABC
解题思路：
无
解题思路：
1. 销售时得知乙公司资金流转暂时发生困难，不符合收入确认条件，分录如下：
借：发出商品120
贷：库存商品120
2. 预收货款时相关分录如下：
借：银行存款720
贷：预收账款720
3. 20日，发出商品时;
借：委托代销商品460
贷：库存商品460
25日，收到代销清单时;
借：应收账款351
贷：主营业务收入300
应交税费——应交增值税(销项税额)51
借：主营业务成本230
贷：委托代销商品230
借：销售费用15
贷：应收账款15
收到丁公司支付的货款
借：银行存款336
贷：应收账款336
4. 退回商品分录如下:
借：主营业务收入20
应交税费——应交增值税(销项税额)3.4
贷：应收账款23.4
同时，
借：库存商品12
贷：主营业务成本12
现在应收账款=200+34-23.4=210.6(万元)，收到到戊公司带息商业承兑汇票，期限为5个月，用于抵偿其他款项，应收账款减少210.6万元，应收票据增加210.6万元。
5.应交税费=100+34+51-3.4=181.6(万元);
预收款项=800+720=1520(万元);
货币资金=18500+720+336=19556(万元);
应收账款=3600-210.6=3389.4(万元)。
题目来源：考无忧
208.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司按毛利率法月末一次结转商品销售成本，上季度毛利率为30%。假定销售商品均符合收入确认条件。2013年12月发生的有关经济业务如下：
(1)1日，预收乙公司货款200万元，存入银行。25日，向乙公司发出商品，开出的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元，当日通过银行收妥剩余款项。
(2)8日，向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，商品已出，款项至月末尚未收到。
(3)11日，向丁公司销售商品2万件，每件商品的标价为200元(不含增值税)。由于成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣。增值税专用发票已开出，贷款已收到。
(4)15日，收到因质量原因被戊公司退回的商品，甲公司按规定向戊公司开具了增值税专用发票(红字)并退回相应款项。该批退回商品系2013年11月8日出售给戊公司，已于当月确认主营业务收入100万元，结转主营业务成本70万元。
要求：
根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
(1).[多选题]根据资料(1)，下列各项中，甲公司采用预收款方式销售商品的是()。
A.12月1日，确认商品销售收入200万元
B.12月25日，确认商品销售收入300万元
C.12月25日，确认增值税销项税额85万元
D.12月1日，确认预收账款200万元
参考答案：CD
解题思路：
无
(2).[多选题]根据资料(3)，甲公司下列会计处理结果中，正确的是()
A.商品销售收入增加400万元
B.销售费用增加40万元
C.商品销售收入增加360万元
D.财务费用增加40万元
参考答案：C
解题思路：
无
(3).[多选题]根据资料(4)，下列各项中，关于甲公司接受退货会计处理结果正确的是()
A.“以前年度损益调整”科目借方增加30万元
B.冲减本期销售收入100万元
C.冲减本期主营业务成本70万元
D.库存商品增加70万元
参考答案：BCD
解题思路：
无
(4).[多选题]根据资料(1)至(4)，甲公司12月份营业成本的金额是()万元。
A.560
B.602
C.742
D.812
参考答案：C
解题思路：
无
(5).[多选题]根据资料(1)-(4)甲公司应列入2013年度现金流量表中"销售商品提供劳务收到的现金”项目的本期金额是()
A.1006.2
B.900
C.889.2
D.889
参考答案：C
解题思路：
无
解题思路：
1. 12月1日收到预收账款，确认预收账款200万元，选项D正确;
12月25日发出商品的时候确认收入500万元和增值税销项税额85万元，选项AB错误，选项C正确。
2. 资料(3)分录如下：
借：银行存款421.2
贷：主营业务收入360
应交税费--应交增值税(销项税额)61.2
从上述分录可以看出会增加商品销售收入360万元，不涉及销售费用和财务费用。
3. 同一年发生的销售退回不通过“以前年度损益调整”科目核算，销售退回分录如下：
借：主营业务收入100
应交税费--应交增值税(销项税额)17
贷：银行存款117
借：库存商品70
贷：主营业务成本70
4. 甲公司12月份营业成本的金额=350(资料1)+210(资料2)+252(资料3)-70(资料4)=742(万元)。或者：12月份确认的收入为：500+300+360-100=1060(万元)，销售毛利=销售净额×30%=1060×30%=318万，销售成本=销售净额-销售毛利=742(万元)。
5.销售商品、提供劳务收到的现金-500+85+360+61.2-100-17=889.2
题目来源：考无忧
209.运达股份有限公司(以下简称运达公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%。
2015年度发生的部分业务的相关资料如下：
(1)2015年1月1日，运达公司与A公司签订协议，采用预收款方式向A公司销售一批商品，该批商品的总成本为400000元，协议约定，该批商品销售价格为600000元.增值税税额为102000元，A公司应在协议签订时预付60%的货款(不含增值税)，在两个月后收到商品时，再将剩余款项支付。2015年3月1日，运达公司发出商品并收到剩余款项。
(2)2015年2月26日，将其生产的甲商品100件销售给B公司，每件售价为800元，每件成本为600元，相关款项未收到。
(3)运达公司所销售的乙商品每件售价为1000元.每件成本为800元.若客户购买100件以上(含100件)可享有10%的商业折扣。2015年3月10日，运达公司向C公司销售乙商品150件，当日尚未收取相关款项，双方约定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。2015年3月26日，运达公司收到全部款项：
(4)2015年8月1日，运达公司委托D公司销售甲商品300件.协议价格为每件800元，成本为每件600元，同时代销协议约定，D公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利.均与运达公司无关.运达公司开出增值税专用发票上注明的增值税金额为40800元元。款项尚未收到。
(5)2015年9月2日，运达公司收到2014年12月销售给E公司货物一批，并且收到E公司主管税务机关开具的销货退回证明单(该退回不属于资产负债表日后事项)。经检查此批货物存在质量问题，销货退回符合合同约定。运达公司根据销货退回证明单开具红字增值税专用发票，注明价款120000元.增值税税额20400元，相关款项通过转账方式已支付。已知该批货物的成本为80000元。
要求：
根据上述资料，假定不考虑其他相关因素，回答下列问题(答案中金额单位用元表示)。
(1).[多选题]根据资料(1)，应当编制会计分录为( )。
A.
借：银行存款360000
贷：预收账款360000
B.
借：预收账款360000
银行存款342000
贷：主营业务收入600000
应交税费—应交增值税(销项税额)102000
C.
借：主营业务成本400000
贷：库存商品400000
D.
借：发出商品400000
贷：库存商品400000
参考答案：ABC
解题思路：
无
(2).[多选题]根据资料(2)，运达公司确认的损益为( )元。
A.0
B.33600
C.20000
D.10000
参考答案：C
解题思路：
无
(3).[多选题]根据资料(3)，运达公司应当计入财务费用的金额为( )元。
A.1500
B.1350
C.3000
D.2700
参考答案：B
解题思路：
无
(4).[多选题]根据资料(4)，下列说法中不正确的是( )。
A.运达公司发出商品时通过“发出商品”科目核算
B.运达公司应在收到代销清单时确认收入
C.运达公司应当确认损益6万元
D.运达公司开具增值税专用发票应当满足增值税纳税义务，应当记入“应交税费”科目贷方
参考答案：AB
解题思路：
无
(5).[多选题]根据资料(5)，下列各项中，关于运达公司会计处理正确的是( )。
A.运达公司应当进行追溯调整，调整2014年度的收入及成本
B.运达公司直接冲减退货当期的销售收入
C.运达公司此项业务会使当月库存商品增加80000元
D.运达公司直接冲减退货当期的销售成本
参考答案：BCD
解题思路：
无
解题思路：
1. (1)2015年3月1日，商品发出时，满足收入确认条件。应确认收入及成本，不需要通过“发出商品”科目核算，所以选项D不正确。
2.运达公司应当编制的会计分录为：
借：应收账款93600
贷：主营业务收入80000
应交税费—应交增值税(销项税额)13600
借：主营业务成本60000
贷：库存商品.60000
运达公司确认的损益=80000-60000=20000(元)。
3. 运达公司应当编制的会计分录为：
借：应收账款157950
贷：主营业务收入135000
[150×1000×(1-10%)]
应交税费—应交增值税(销项税额)22950
借：主营业务成本120000
贷：库存商品120000
借：银行存款156600
财务费用1350
贷：应收账款157950
4. D公司代销形式为包销，运达公司应当在商品发出时确认收入的实现，会计分录为：
借：应收账款280800
贷：主营业务收入240000
应交税费—应交增值税(销项税额)40800
借：主营业务成本180000
贷：库存商品180000
运达公司确认的损益=240000-180000=60000(元)。
5.运达公司销货退回不属于资产负债表日后事项，直接冲减退货当期的销售商品收入，所以选项A不正确，选项8正确;销货退回会增加库存商品80000元，运达公司应当编制的会计分录为：
借：主营业务收入120000
应交税费一应交增值税(销项税额)20400
贷：银行存款140400
借：库存商品80000
贷：主营业务成本80000
所以选项C、D均是正确的。
题目来源：考无忧
210.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，公司主营业务为销售A产品，同时还提供运输劳务，已知适用的销售货物增值税税率为17%，交通运输业劳务增值税税率为11%，提供增值税应税服务的增值税税率为6%。商品在销售实现时同时结转成本，无特殊说明所售商晶及提供运输劳务均为不含税金额。销售货物及提供运输劳务均为甲公司主营业务。
2015年9月发生如下业务：
(1)1日，将自有的一栋写字楼整体对外出租给Q公司，约定的年租金为120万元，于租赁期开始日一次性收取，租期为3年(2015年9月1日—2018年9月1日)。
(2)5日，将A产品销售给M公司，增值税专用发票注明的价款为530万元，增值税税额为90.1万元。A产品的成本为400万元。M公司尚未付款。甲公司在销售合同中约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30(计算现金折扣不考虑增值税)。M公司于2015年9月12日支付了扣除现金折扣后的款项。
(3)18日，为乙公司提供运输劳务，合同约定劳务总收入为20万元，为运输劳务发生的劳务成本为12万元(其中10万元为职工薪酬、2万元为卡车的折旧费)。甲公司于20 13完成此项运输劳务，并向乙公司开具了增值税专用发票。运输完成时乙公司尚未支付此笔运费。
(4)22日，收到E公司来函，要求对当年7月销售的A产品在价格上给予10%的销售折让(销售当时尚未确认收入)，经核查，销售的A产品在质量上存在问题，随即甲公司同意E公司的要求。当日甲公司收到E公司寄来的税务机关开具的折让证明单，并且向E公司开具了红字增值税专用发票。注明折让金额为10万元，增值税税额为1.7万元。
(5)30日，甲公司将其一项非专利技术的使用权出租给P公司，租期为1年。合同约定一次性收取使用费为100万元，且不提供后续服务。其他资料：甲公司所在地不存在活跃的房地产交易市场。
根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。
(1).[多选题]根据资料(1)，下列说法中正确的是( )。
A.甲公司应当将写字楼作为投资性房地产核算
B.甲公司取得租金收入应当属于企业“其他业务收入”科目核算的范围
C.甲公司对该投资性房地产应当采用成本模式进行后续计量
D.甲公司当月应当确认的其他业务收入为10万元
参考答案：ABCD
解题思路：
无
(2).[多选题]根据资料(2)，甲公司应当编制的会计分录中正确的是( )。
A.
借：应收账款620.1
贷：主营业务收入530
应交税费—应交增值税(销项税额)90.1
B.
借：主营业务成本400
贷：库存商品400
C.
借：银行存款609.5
财务费用10.6
贷：应收账款620.1
D.
借：银行存款609.5
销售费用10.6
贷：应收账款620.1
参考答案：ABC
解题思路：
无
(3).[多选题]根据资料(3)，甲公司应当编制的会计分录中正确的是( )。
A.
借：应收账款22.2
贷：主营业务收入20
应交税费—应交增值税(销项税额)2.2
B.
借：主营业务成本12
贷：应付职工薪酬10
累计折旧2
C.
借：劳务成本12
贷：应付职工薪酬10
累计折旧2
D.
借：主营业务成本12
贷：劳务成本12
参考答案：AB
解题思路：
无
(4).[多选题]根据资料(4)，下列说法中正确的是( )。
A.甲公司应当冲减当月主营业务收入10万元
B.甲公司应当冲减对应的主营业务成本
C.甲公司应当按折让后的金额确认收入
D.甲公司应当进行追溯调整.调整7月的收入及成本
参考答案：C
解题思路：
无
(5).[多选题]根据资料(5)，下列说法中正确的是( )。
A.甲公司将非专利技术的使用权对外出租应当记入“营业外收入”科目中
B.甲公司应当一次性确认收入100万元
C.甲公司应当按租赁期分期确认收人
D.甲公司此项业务属于“营业收入”的范畴
参考答案：BD
解题思路：
无
解题思路：
1. 甲公司将自有的一栋写字楼整体对外出租，应当将其作为“投资性房地产”进行核算，所以选项A正确;
取得租金收入并非甲公司的主营业务，应当记人“其他业务收入”科目核算，所以选项B正确;
因为甲公司所在地不存在活跃的房地产交易市场，所以对投资性房地产应当采用成本模式进行后续计量，所以选项C正确;
约定全年租金120万元，则每月租金应当为120/12=10(万元)，所以选项D正确。
2. M公司于2015年9月12日付款，应当享受的现金折扣为2%，即530×2%=10.6(万元)。
企业发生的现金折扣应当记入“财务费用”科目中。所以选项D不正确。
3. 此项运输劳务在当月即完成，所以不需在劳务成本科目进行归集，所以选项C、D不正确。
4. 企业销售商品时如果未进行收入的确认，日后发生销售折让的，可以直接按折让后的金额确认收入，并结算对应的成本。
所以选项A、B、D不正确。
5.甲公司将非专利技术的使用权对外出租应当记入“其他业务收入”科目中，所以选项A不正确，选项D正确;
因为合同规定使用费一次支付，且不提供后续服务的.应当视同销售该资产一次性确认收入，所以选项B正确，选项C不正确。
题目来源：考无忧
211.甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年12月甲公司发生下列经济业务：
(1)12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还给甲公司;甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。
12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件;甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税税额30.6万元;同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。
(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元;该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。
(3)12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。该项劳务应交营业税税率为5%(不考虑其他流转税费)。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。
(4)12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元;发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。
(金额单位用万元表示)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(1).[多选题]根据上述资料(1)，下列说法不正确的是()。
A.资料(1)甲公司在收到代销清单时应确认收入180万元
B.资料(1)甲公司在收到代销清单时应确认收入178.2万元
C.资料(1)甲公司支付的手续费应确认为“销售费用”
D.资料(1)甲公司应结转成本120万元
参考答案：B
解题思路：
无
(2).[多选题]根据上述资料(2)，下列说法不正确的是()。
A.应调整11月份主营业务收入
B.在12月份计入管理费用
C.在12月份计入销售费用
D.应调整12月份主营业务收入
参考答案：ABC
解题思路：
无
(3).[多选题]根据上述资料(3)，在12月31日，应确认收入()万元。
A.39
B.40
C.20
D.60
参考答案：D
解题思路：
无
(4).[多选题]根据上述资料(3)，在12月31日，应确认其他业务成本()万元。
A.39
B.40
C.20
D.60
参考答案：A
解题思路：
无
(5).[多选题]关于资料(4)，下列表述正确的是()。
A.发放给生产工人的应通过制造费用核算
B.发放给管理人员的应通过管理费用核算
C.此业务应视同销售确认销项
D.此业务应按照成本确认应付职工薪酬
参考答案：BC
解题思路：
无
解题思路：
1. 相关会计处理如下：
资料(1)，12月1日
借：委托代销商品(100×2)200
贷：库存商品200
12月31日
借：应收账款 210.6
贷：主营业务收入 180
应交税费——应交增值税(销项税额)30.6
借：主营业务成本(60×2)120
贷：委托代销商品120
借：银行存款 208.8
销售费用1.8
贷：应收账款210.6
2. 销售退回应冲减退回当月收入，并结转成本。
业务(2)分录为：
12月5日
借：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
贷：应收账款 117
借：库存商品 70
贷：主营业务成本 70
3. 按照完工百分比，总收入200万元，完工程度30%，因此确认收入60万元。
4. 按照完工百分比，因此不按照实际发生的成本确认其他业务成本而是按照预计发生的全部劳务成本的30%确定其他业务成本。其他业务成本=(40+90)×30%=39(万元)。
5.选项A，应通过生产成本科目核算。选项D应按照公允价值确认收入。
题目来源：考无忧
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