初级会计师《经济法基础》考试试题：增值税法律制度5
41.甲设计公司为增值税小规模纳税人,2017年6月提供设计服务取得含增值税价款206000元;因服务中止,退还给客户含增值税价款10300元,并开具红字专用发票。已知小规模纳税人增值税征收率为3%,甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中,正确的是( )
A.206000÷(1+3%)×3%=6000(元)
B.206000×3%=6180(元)
C.(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)
D.(206000-10300)×3%=5871(元)
参考答案：C
解题思路：
纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务,因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额,应当从当期销售额中扣减。甲设计公司应缴纳增值税=(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)。
题目来源：考无忧
42.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2017年4月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为144万元，进口汽车配件的关税税率为10%。根据增值税法律制度的规定，该汽车制造厂进口汽车配件应缴纳的增值税额为( )万元。
A.26.93
B.27.63
C.28.05
D.31.88
参考答案：A
解题思路：
进口汽车配件应缴纳的增值税额=(144+144×10%)×17%=26.93(万元)。
题目来源：考无忧
43.2017年10月甲公司进口货物一批,海关审定货价为80万元,运抵我国海关前发生的运输费、保险费等共计20万元,缴纳关税税额10万元。已知增值税税率为17%。甲公司当月进口该批货物应缴纳增值税税额的下列计算中,正确的是( )
A.(80+10)×17%=15.3万元
B.(80+20)×17%=17万元
C.80×17%=13.6万元
D.(80+20+10)×17%=18.7万元
参考答案：D
解题思路：
进口货物的完税价格包括进口货物的成交价格,运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等。纳税人进口货物,应缴纳的增值税=(关税完税价格+关税)*增值税税率。
题目来源：考无忧
多项选择题
44.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人支付的下列运费中，不允许计算进项税额抵扣的有( )。
A.销售生产设备支付的运输费用
B.外购生产用包装物支付的运输费用
C.外购管理部门使用的小轿车支付的运输费用
D.销售免税货物支付的运输费用
参考答案：CD
解题思路：
(1)选项C：纳税人购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得抵扣，其对应的运费也不能计算抵扣进项税额;(2)选项D：销售免税货物支付的运费不得抵扣进项税额。
45.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的有( )。
A.将自产的货物用于投资
B.将自产的货物分配给股东
C.将自产的货物用于集体福利
D.将外购的货物用于非增值税应税项目
参考答案：ABC
解题思路：
选项D：将外购的货物用于非增值税应税项目和集体福利、个人消费的，不视同销售，不征收增值税。
46.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。
A.不动产在建工程使用的外购物资
B.生产应税产品购入的原材料
C.因管理不善变质的库存购进商品
D.因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料
参考答案：ACD
解题思路：
(1)选项A:将外购的货物用于非增值税应税项目(如不动产在建工程)，不得抵扣进项税;(2)选项CD:因管理不善造成丢失、被盗、霉烂变质损失的购进货物或产成品所耗用的购进货物，其对应的进项税额不得抵扣。
47.根据增值税和消费税法律制度的规定，下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有( )。
A.批发环节销售的卷烟
B.生产销售小汽车
C.零售环节销售的金银首饰
D.进口的化妆品
参考答案：ABCD
解题思路：
(1)选项A：在卷烟的批发环节，纳税人应缴纳增值税和消费税;
(2)选项B:生产销售的小汽车，在出厂环节既要缴纳增值税也要缴纳消费税;
(3)选项C：金银首饰在零售环节征收增值税和消费税;
(4)选项D:化妆品在进口环节征收关税、增值税和消费税。
48.根据增值税法律制度的规定，下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中，符合规定的有( )。
A.采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满90天的当天
参考答案：ABC
解题思路：
选项D：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
49.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物，征收增值税的有( )。
A.将自产货物用于集体福利
B.将外购货物用于个人消费
C.将自产货物无偿赠送他人
D.将外购货物分配给股东
参考答案：ACD
解题思路：
外购的货物用于非应税项目、集体福利和个人消费，不属于视同销售行为，不征收增值税。自产的货物用于非应税项目、无偿赠送他人和外购货物分配给股东，均属于视同销售行为，征收增值税。
50.根据《营业税改增值税试点过渡政策的规定》，下列项目免征增值税的有( )。
A.个人转让著作权
B.残疾人个人提供应税服务
C.航空公司提供飞机播洒农药服务
D.广告公司提供的广告业劳务
参考答案：ABC
解题思路：
选项D:广告公司提供的广告业劳务，没有免税规定。
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