2018年初级会计四大资产总结表
2018年初级会计四大资产总结表：交易性金融资产
2018年初级会计四大资产总结表：持有到期投资
2018年初级会计四大资产总结表：长期股权投资
2018年初级会计四大资产总结表：可供出售金融资产
| 可供出售金融资产 | |
| 定义 | 初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。目的不是为了短期获利的近期内出售的股票、债券、基金，准备长期持有，且对被投资单位在没有重大影响，但可随时变售。 |
| 入账成本 | 买价-到期未收到的利息(股利)+交易费用 |
| 入账的处理 | 股权投资： 比照“长期股权投资的成本法” 借：可供出售金融资产--成本 （买价－已宣告未发放的股利＋交易费用） 应收股利 贷：其他货币资金等 债券投资： 比照“持有至到期投资” 借：可供出售金融资产--成本（面值） 应收利息 —利息调整（溢价时） 贷：其他货币资金 可供出售金融资产--利息调整（折价时） |
| 后续计量 | 债券投资： 利息计提比照“持有至到期投资” 借：应收利息（分期付息） 可供出售金融资产--应计利息 （票面利息，到期一次还本付息） 贷：投资收益 （期初债券的摊余成本×实际利率） 可供出售金融资产--利息调整 （差额，也可能在借方） 股权投资： 借：应收股利 贷：投资收益 |
| 发生减值处置时 | 发生减值时： 借：资产减值损失 贷：可供出售金融资产 —减值准备 其他综合收益 （持有期间公允价值净贬值额） （2）减值损失转回时： 债券投资 借：可供出售金融资产——减值准备 贷：资产减值损失 股权投资 借：可供出售金融资产——减值准备 贷：其他综合收益 |
| 公允价值变动 | 期末公允价值>此时的账面价值时： 借：可供出售金融资产--公允价值变动 贷：其他综合收益 期末公允价值< 此时的账面价值时： 反之即可。 |
| 到期时处理 | （1）如果是债券投资 借：其他货币资金等 贷：可供出售金融资产 —成本 （可能在借方） —利息调整 （可能在借方） —公允价值变动 ——应计利息 差额：投资收益 （倒挤，可借可贷） 同时： 借或贷：其他综合收益 贷或借：投资收益 （2）如果是股票投资 借：其他货币资金等 贷：可供出售金融资产 —成本 —公允价值变动（可能在借方） 差额：投资收益 （倒挤额，可能借方也可能贷方） 同时： 借或贷：其他综合收益 贷或借：投资收益 |
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